Sem谩foro legal

Se elimina definitivamente la subcontrataci贸n laboral

Se elimina definitivamente la subcontrataci贸n laboral

En la exposici贸n de motivos de la iniciativa presentada por el Presidente de la Rep煤blica, Andr茅s Manuel L贸pez Obrador, se afirma que el outsourcing o subcontrataci贸n laboral ha sido aprovechada por empresarios para evadir impuestos, mermar los derechos de los trabajadores y afectar al erario p煤blico. Es as铆, que meses despu茅s y luego de haber realizado todo el proceso legislativo, el 23 de abril de 2021 se public贸 en el DOF, la eliminaci贸n definitiva de la subcontrataci贸n laboral.

INTRODUCCI脫N Desde el 12 de noviembre de 2020, que se present贸 la iniciativa en materia de subcontrataci贸n, y con diversas posturas y opiniones en las mesas de di谩logo tripartitas, entre el gobierno, el sector obrero y el patronal, es que con fecha del 19 de marzo de 2021, se pact贸 topar la Participaci贸n de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU) en tres meses de salario o el promedio de la participaci贸n recibida en los 煤ltimos tres a帽os.

As铆, en seguimiento a la iniciativa presentada a finales de 2020, el 5 de abril de 2021, en el Palacio Nacional se lleg贸 a un acuerdo hist贸rico entre los sectores obrero, empresarial y el gobierno de M茅xico, para alcanzar las siguientes resoluciones: (i) la prohibici贸n de la subcontrataci贸n de personal, (ii) la regulaci贸n de la subcontrataci贸n de servicios especializados distintos del objeto social y de la actividad econ贸mica preponderante de la empresa contratante, (iii) el registro ante la Secretar铆a del Trabajo y Previsi贸n Social (STPS) y la inscripci贸n al padr贸n p煤blico de las empresas de subcontrataci贸n de servicios y obras especializados, (iv) la responsabilidad solidaria en caso de incumplimiento, y (v) el otorgamiento de un plazo de tres meses para que los trabajadores subcontratados pasen a formar parte de la n贸mina del patr贸n real.

AN脕LISIS

A casi medio a帽o de la iniciativa presentada, el viernes 23 de abril de 2021 se public贸 en la edici贸n vespertina del DOF, el 鈥淒ecreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo ; de la Ley del Seguro Social ; de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores ; del C贸digo Fiscal de la Federaci贸n ; de la Ley del Impuesto sobre la Renta ; de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ; de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B) del Art铆culo 123 Constitucional ; de la Ley Reglamentaria de la Fracci贸n XIII Bis del Apartado B, del Art铆culo 123 de la Constituci贸n Pol铆tica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de Subcontrataci贸n Laboral.鈥

Con ello oficialmente queda eliminado el esquema de subcontrataci贸n laboral en M茅xico, siendo aprobados los siguientes cambios en nuestra legislaci贸n:

REFORMAS A LA LFT

Se modifican los art铆culos 12; 13; 14; 15; 127, primer p谩rrafo; 1004-A, y 1004-C; se adicionan un tercer p谩rrafo al art铆culo 41; una fracci贸n VIII al numeral 127, y se derogan los art铆culos 15-A ; 15-B ; 15-C , y 15-D , de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

Subcontrataci贸n de personal

Prohibici贸n de la subcontrataci贸n de personal, la cual consiste en que una persona, ya sea, f铆sica o moral proporcione o ponga a disposici贸n trabajadores propios en beneficio de otra.

Servicios especializados y obras especializadas

La contrataci贸n de servicios o ejecuci贸n de obras deber谩 ser especializada, es decir, diferente al objeto social de la contratante o de su actividad principal y se deber谩 formalizar mediante contrato por escrito, en el que deber谩 se帽alarse el objeto de los servicios a proporcionar o las obras a ejecutar, as铆 como el n煤mero de trabajadores que participar谩n en el cumplimiento de ese contrato.

La parte contratante ser谩 responsable solidaria de las obligaciones laborales en caso de que la contratista incumpla respecto de sus trabajadores.

Las personas f铆sicas o morales que proporcionen los servicios especializados deber谩n contar con autorizaci贸n de la STPS. Para tales efectos deber谩n acreditar el car谩cter especializado del servicio que prestan y estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones laborales, fiscales y de seguridad social.

Una vez obtenida la autorizaci贸n de referencia, las contratistas quedar谩n inscritas en el padr贸n de prestadoras de servicios u obras especializados.

Cabe se帽alar que dicha autorizaci贸n deber谩 ser renovada cada tres a帽os.

Agencias de colocaci贸n

Se define la figura del 鈥渋ntermediario鈥, como aquella persona f铆sica o moral que interviene en el proceso de contrataci贸n de personal para que preste servicios a un patr贸n. Dichos servicios pueden incluir el reclutamiento, selecci贸n, entrenamiento, y capacitaci贸n de personal, entre otros.

En ning煤n caso el intermediario se considerar谩 patr贸n, pues ese car谩cter lo tendr谩 煤nicamente quien se beneficia de los servicios.

Sanciones por incumplimiento

Quienes incumplan con las reglas de subcontrataci贸n antes descritas y/o se beneficien de la subcontrataci贸n de personal o de la prestaci贸n de servicios u obras especializados en contravenci贸n de lo dispuesto en los t茅rminos establecidos por la LFT, se har谩n acreedores a una multa que va de las dos mil a las 50 mil veces el valor de la Unidad de Medida y Actualizaci贸n (UMA) diaria (es decir, entre $179,240 y $4鈥481,000), sin perjuicio de las dem谩s responsabilidades a que hubiera lugar.

REFORMAS A LA LSS

Se reforman los art铆culos 15-A; 304-A, fracci贸n XXII, y 304-B, fracci贸n IV; se adiciona una fracci贸n V al numeral 304-B, y se deroga el segundo p谩rrafo del art铆culo 75 , de la Ley del Seguro Social (LSS).

Con esas afectaciones se tiene lo siguiente:

1. La modificaci贸n del art铆culo 15-A limita la subcontrataci贸n laboral para trabajos especializados o ejecuci贸n de obras especializadas y que no formen parte del objeto social ni de la actividad econ贸mica del beneficiario del

servicio.

2. Se incorpora la responsabilidad solidaria de la empresa beneficiaria del servicio ante el incumplimiento de obligaciones patronales por parte de la empresa prestadora de servicios.

3. El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y la STPS celebrar谩n convenios de intercambio de informaci贸n relacionado con las empresas prestadoras de servicios.

4. Se elimina la apertura de registro patronal por clase previsto en el art铆culo 75, el cual consist铆a en una facilidad administrativa otorgada a las prestadoras de servicios para registrar a los trabajadores en virtud de la actividad econ贸mica que desarrollaban a favor de los beneficiarios del servicio.

5. En cuanto a la imposici贸n de sanciones, se eleva el monto de las multas por incumplimiento a la presentaci贸n oportuna de informaci贸n a cargo de las empresas beneficiarias del servicio en el Sistema de Prestaci贸n de Servicios (Sipress).

REFORMA A LA LINFONAVIT

Se modifican los art铆culos 29 , tercer p谩rrafo, y 29-Bis , de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (LINFONAVIT), para considerar que:

1. Se reforma el art铆culo 29 para efectos de incorporar la responsabilidad solidaria durante un periodo de tres meses en los casos de sustituci贸n patronal. Concluido el plazo, la responsabilidad de cumplir con las obligaciones contenidas en la ley ser谩 del nuevo patr贸n.

2. El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) y la STPS celebrar谩n convenios de intercambio de informaci贸n relacionado con las empresas prestadoras de servicios.

3. Las personas que se dediquen a la prestaci贸n de servicios especializados o a la ejecuci贸n de obras especializadas, deber谩n proporcionar cuatrimestralmente informaci贸n de los contratos celebrados con sus clientes.

4. Se incorpora la responsabilidad solidaria de la empresa beneficiaria del servicio ante el incumplimiento de obligaciones patronales por parte de la empresa prestadora de servicio.

REFORMAS FISCALES DE LA SUBCONTRATACI脫N LABORAL

En este aspecto:

1. Se adiciona un art铆culo 15-D; una fracci贸n XVI al numeral 26; un inciso h), a la fracci贸n II del art铆culo 75; una fracci贸n XLV al dispositivo 81; una fracci贸n XLI al art铆culo 82, y un inciso i) al numeral 108, del C贸digo Fiscal de la Federaci贸n (CFF).

2. Se incorpora un tercer p谩rrafo a la fracci贸n V, del art铆culo 27 y la fracci贸n XXXIII al numeral 28, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

3. Se adiciona a los art铆culos 4, con un tercer p谩rrafo, pasando el actual tercer p谩rrafo a ser cuarto p谩rrafo; y 5, fracci贸n II, con un segundo p谩rrafo, y se deroga la fracci贸n IV del numeral 1-A, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

No se podr谩 dar efectos fiscales a las erogaciones realizadas por concepto de subcontrataci贸n de personal para desempe帽ar actividades relacionadas tanto con el objeto social como con la actividad econ贸mica preponderante del contratante.

Al respecto, el numeral 15-D del CFF establece que:

Art铆culo 15-D. 鈥

Tampoco se dar谩n efectos fiscales de deducci贸n o acreditamiento a los servicios en los que se proporcione o ponga personal a disposici贸n del contratante, cuando se actualice cualquiera de los siguientes supuestos:

I. Cuando los trabajadores que el contratista proporcione o ponga a disposici贸n del contratante, originalmente hayan sido trabajadores de este 煤ltimo y hubieren sido transferidos al contratista, mediante cualquier figura jur铆dica, y

II. Cuando los trabajadores que provea o ponga a disposici贸n el contratista abarquen las actividades preponderantes del contratante.

En caso de que se compruebe que los servicios corresponden a servicios especializados, o se ejecuten obras especializadas, se podr谩n deducir para efectos del impuesto sobre la renta (ISR) y acreditar para efectos del impuesto al valor agregado (IVA), aquellas erogaciones relacionadas con subcontrataci贸n, siempre que aquellos pagos o contraprestaciones realizadas por dichos servicios est茅n relacionados con servicios en los que los contratistas cuentan con autorizaci贸n correspondiente de la autoridad laboral.

Se homologa la responsabilidad solidaria a los contribuyentes que reciban servicios o contraten obras especializadas, por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los que se preste el servicio.

Asimismo, existe la obligaci贸n de los contratantes de obtener (a m谩s tardar el mes siguiente en el que se pague la contraprestaci贸n) por parte del contratista de los servicios especializados o la ejecuci贸n de obras especializadas, los siguientes documentos:

1. Autorizaci贸n emitida por la STPS en t茅rminos del art铆culo 15 de la LFT.

2. Comprobantes fiscales por concepto de salarios de los trabajadores que hayan proporcionado el servicio o ejecutado la obra.

3. Recibo de pago expedido por instituci贸n financiera, por la declaraci贸n y entero de las retenciones de impuestos correspondientes.

4. Pago de las cuotas obrero-patronales (IMSS e Infonavit).

En caso de que el contratante no recabe la documentaci贸n se帽alada, deber谩 presentar declaraci贸n complementaria en la cual disminuya los montos que hubiera acreditado por dicho concepto.

Se incorporan nuevos supuestos de multas e infracciones, en las que se se帽ala que cuando el contratista no cumpla con la obligaci贸n de entregar a un contratante la informaci贸n o documentaci贸n relacionada con la prestaci贸n del servicio, ser谩 acreedor a una multa de $150,000 a $300,000.

Asimismo, se establece que la conducta consistente en utilizar esquemas simulados de prestaci贸n de servicios especializados o la ejecuci贸n de obras especializadas, constituyen calificativas en la comisi贸n del delito de defraudaci贸n fiscal y defraudaci贸n fiscal equiparada.

En relaci贸n con el IVA, se deroga la obligaci贸n de retener el 6% del valor de las contraprestaciones efectivamente pagadas por el concepto de subcontrataci贸n laboral.

REFORMA PARA LOS TRABAJADORES DEL ESTADO

Como 煤ltimo punto, se adiciona el art铆culo 10-Bis a la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B) del Art铆culo 123 Constitucional (L123CPEUM-LFTSE), en la que se proh铆be la subcontrataci贸n de personal en beneficio de las dependencias e instituciones.

Se permitir谩 煤nicamente la subcontrataci贸n de servicios especializados o de ejecuci贸n de obras especializadas, siempre que el contratista est茅 registrado en el padr贸n p煤blico.

CONCLUSIONES

En resumen, considero que la reforma de subcontrataci贸n laboral o eliminaci贸n definitiva del outsour颅cing tiene sus pilares sobre los siguientes puntos:

1. Se proh铆be la subcontrataci贸n de personal, la cual consiste en que una persona f铆sica o moral proporcione o ponga a disposici贸n trabajadores propios en beneficio de otra (salvo excepciones espec铆ficas).

2. Queda permitida la prestaci贸n de servicios especializados o la ejecuci贸n de obras especializadas, que no forman parte del objeto social ni de la actividad econ贸mica de la empresa beneficiaria de los mismos.

3. La parte contratante ser谩 responsable solidaria del cumplimiento de las obligaciones laborales en caso de que la contratista incumpla respecto de sus trabajadores.

4. Las personas f铆sicas o morales que proporcionen los servicios especializados deber谩n contar con autorizaci贸n de la STPS, en la que deber谩n acreditar el car谩cter especializado del servicio que prestan y estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones laborales, fiscales y de seguridad social.

Una vez obtenida la autorizaci贸n de referencia, las contratistas quedar谩n inscritas en el padr贸n de prestadoras de servicios u obras especializados.

Cabe se帽alar que dicha autorizaci贸n deber谩 ser renovada cada tres a帽os.

5. Quedan permitidas las agencias de colocaci贸n, pero solamente podr谩n intervenir en el proceso de contrataci贸n (reclutamiento, selecci贸n, entrenamiento y capacitaci贸n, entre otras actividades). En ning煤n caso se considerar谩n patrones.

6. La violaci贸n a las nuevas disposiciones de subcontrataci贸n implica multas que van de dos mil a 50 mil veces el valor de la UMA diaria; lo cual va de los $179,240 hasta los $4鈥481,000, sin perjuicio de las dem谩s responsabilidades a que hubiera lugar.

7. Aquellos pagos que se realicen por concepto de subcontrataci贸n laboral, no tendr谩n efectos fiscales de deducci贸n o acreditamiento. En caso contrario, se propone establecer que la conducta consistente en utilizar esquemas simulados de prestaci贸n de servicios especializados o la ejecuci贸n de obras especializadas, constituyen calificativas en la comisi贸n del delito de defraudaci贸n fiscal y defraudaci贸n fiscal equiparada.

8. Se deroga la obligaci贸n de retener el 6% de IVA sobre el valor de las contraprestaciones efectivamente pagadas por concepto de subcontrataci贸n laboral.

Es de suma importancia tener presente que, seg煤n los art铆culos transitorios del decreto multicitado, para las empresas que operan bajo un r茅gimen de subcontrataci贸n, no ser谩 requisito la transmisi贸n de los bienes objeto de la empresa o establecimiento durante el plazo de 90 d铆as naturales contados a partir de la entrada en vigor del decreto, siempre que en ese lapso la persona contratista transfiera a la persona beneficiaria a los trabajadores.

Es obligaci贸n en la transferencia de los trabajadores, reconocer los derechos laborales que se hubieran generado por el efecto de la relaci贸n de trabajo, incluida su antig眉edad.

Eventuales efectos de la reforma

En opini贸n personal, la eliminaci贸n del esquema de subcontrataci贸n personal traer谩 consigo los siguientes efectos:

1. Los trabajadores regresar谩n a las empresas, y gozar谩n de seguridad jur铆dica en materia laboral.

2. Los patrones eventualmente podr谩n ver un aumento en la tasa real de pago, al tener que enterar por su cuenta el ISR por la retenci贸n de sueldos y salarios, y el no poder acreditar el IVA como previamente lo hac铆an.

3. El impuesto sobre n贸mina ser谩 pagado directo por el patr贸n.

4. Los trabajadores participar谩n de la PTU real de su patr贸n.

5. Los patrones tendr谩n que contratar a una persona especialista en n贸minas, para poder gestionar todos los tr谩mites administrativos para el correcto cumplimiento de las obligaciones patronales, y as铆 evitar futuras contingencias.

6. Algunas empresas que no logren cubrir financieramente los costos, tendr谩n que:

a) Negociar un nuevo sueldo (no recomendable por las consecuencias legales).

b) Despedir colaboradores para cubrir la n贸mina necesaria de su objeto social.

c) Utilizar mecanismos agresivos o migrar a la informalidad (efectivo).

7. Las empresas que previamente ya ten铆an contratado a su personal directamente (sin outsourcing), no ver谩n cambios significativos en su operaci贸n.

PUNTOS FINOS 2021 Autor:Dofiscal Editores S.A. de C.V. Editorial:Dofiscal

2021 N煤mero 312 Temas de actualidad 4. Se elimina definitivamente la subcontrataci贸n laboral (ERICK IV脕N CAUDILLO RODR脥GUEZ) 4. Se elimina definitivamente la subcontrataci贸n laboral (ERICK IV脕N CAUDILLO RODR脥GUEZ)

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